现金流量表编制要点

确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额

现金的期末余额：等于资产负债表货币资金期末余额。

现金的期初余额：等于资产负债表货币资金期初余额。

现金及现金等价物的净增加额：等于现金的期末余额减去现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

确定主表的筹资活动产生的现金流量净额

吸收投资所收到的现金

计算公式为：(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。

借款收到的现金

计算公式为：(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)。

收到的其他与筹资活动有关的现金

包括投资人未按期缴纳的罚款现金收入等。

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

计算公式为：应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中计提利息贷方余额-票据贴现利息支出。

支付的其他与筹资活动有关的现金

包括发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金等。

确定补充资料中的经营活动产生的现金流量净额

净利润

直接从利润表中获取。

计提的资产减值准备

计算公式为：本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。

固定资产折旧

计算公式为：累计折旧期末数-累计折旧期初数。

无形资产摊销

计算公式为：无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数。

长期待摊费用摊销

计算公式为：长期待摊费用(期初数-期末数)。

待摊费用的减少(减:增加)

计算公式为：待摊费用期初数-待摊费用期末数。

预提费用增加(减:减少)

计算公式为：预提费用期末数-预提费用期初数。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

固定资产报废损失

根据实际情况填列。

财务费用

计算公式为：利息支出-应收票据的贴现利息。

投资损失(减:收益)

根据利润表投资收益项目数字填列，如是收益，以-号填列。

递延税款贷项(减:借项)

计算公式为：递延税款(期末数-期初数)。

存货的减少(减:增加)

计算公式为：存货(期初数-期末数)。

经营性应收项目的减少(减:增加)

反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等的减少。

经营性应付项目的增加(减:减少)

反映本期经营性应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等的增加。

确定主表的经营活动产生的现金流量净额

销售商品、提供劳务收到的现金

计算公式为：利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额。

通过以上步骤，可以系统地编制出企业的现金流量表，从而全面了解企业的现金流动状况。